國家稅務局關于印發(fā)《黃金交易增值稅征收管理辦法》的通知

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局：為了貫徹國務院關于黃金體制改革決定的要求，加強黃金交易的增值稅征收管理，

　　并根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于黃金稅收政策問題的通知》的規(guī)定，現(xiàn)將《黃金交易所黃金交易增值稅征收管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各地在對黃金征收增值稅的過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應及時上報國家稅務總局。

　　附：《黃金交易所黃金交易增值稅征收管理辦法》

　　附件：《黃金交易所黃金交易增值稅征收管理辦法》

　　一、關于黃金交易的品種

　　1、標準黃金產品

　　四種成色：AU9999、AU9995、AU999、AU995

　　五種規(guī)格：50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤

　　2、非標準黃金產品除上述四種成色、五種規(guī)格以外的黃金產品。

　　二、關于黃金交易的有關征稅規(guī)定

　　1、為便于增值稅的征收管理，按照黃金交易所規(guī)定注冊登記的會員以及按照黃金交易所章程登記備案的客戶，通過黃金交易所進行的標準黃金產品交易[并持有黃金交易所開具的《黃金交易結算發(fā)票》(結算聯(lián))]，未發(fā)生實物交割的，有賣出方會員單位或客戶按實際成交價格向黃金交易所開具普通發(fā)票，并免征增值稅；如發(fā)生實物交割的，由黃金交易所主管稅務機關代黃金交易所按照實際成交價格向具有增值稅一般納稅人資格的提貨方會員單位或客戶開具增值稅專用發(fā)票(增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、存根聯(lián)由黃金交易所留存，抵扣聯(lián)傳遞給提貨方會員單位)。對提貨方會員單位或客戶為非增值稅一般納稅人的，不得開具增值稅專用發(fā)票�！皹藴庶S金實物交割”是指：會員單位或客戶將在黃金交易所已成交的黃金從黃金交易所指定的金庫提取黃金的行為。

　　2、黃金交易所交易環(huán)節(jié)發(fā)生標準黃金實物交割，應按實際成交價格開具增值稅專用發(fā)票，實際成交價格為所提取黃金買賣雙方按規(guī)定報價方式所成交的價格，不包括交易費、倉儲費等費用，為準確計算所提黃金的實際成交價格，黃金交易所應按后進先出法原則確定。

　　3、為便于增值稅的征收管理，在黃金交易所開業(yè)初期，對非黃金生產會員單位或客戶(不包括銀行系統(tǒng))，應按本單位的黃金實際使用量從黃金交易所的指定金庫提取黃金。對沒有按本單位黃金實際使用量而從黃金交易所指定金庫多提取的黃金，不得再向黃金交易所指定的金庫存入黃金進行交易，包括黃金交易所開業(yè)之前非黃金生產會員單位或客戶(不包括銀行系統(tǒng))在本單位的庫存黃金。

　　4、黃金交易所可享受增值稅即征即返的優(yōu)惠政策，同時免征城市建設維護稅、教育費附加。

　　5、對納稅人不通過黃金交易所銷售標準黃金的，不享受增值稅即征即退和免征城市建設維護稅、教育費附加的政策。

　　三、會員單位和客戶增值稅進項稅額的核算

　　1、對會員單位(中國人民銀行和黃金生產企業(yè)除外)或客戶應對在黃金交易所黃金交易的進項稅額實行單獨核算，對按取得的黃金交易所開具的增值稅專用發(fā)標上注明的增值稅稅額(包括相對應的買入量)單獨記帳。對會員或客戶從黃金交易所購入黃金(指發(fā)生實物交割)再通過黃金交易所賣出時，應計算通過黃金交易所賣出黃金進項稅額的轉出額，并從當期進項稅額中轉出，同時計入成本；對業(yè)當期帳面進項稅額小于通過下列公式計算出的應轉出的進項稅額，其差額部分應當立即補征入庫。

　　應轉出的進項稅額＝單位進項稅額*當期黃金賣出量。

　　單位進項稅額＝購入黃金的累計進項稅額/累計黃金購入額。

　　2、對會員單位(中國人民銀行和黃金生產企業(yè)除外)或客戶通過黃金交易所銷售企業(yè)原有庫存黃金，應按實際成交價格計算相應的進項稅金轉出額，并從當期進項稅額中轉出，計入成本。

　　應轉出的進項稅額＝銷售庫存現(xiàn)金實際成交價格/(1＋17%)*17%。

　　四、增值稅一般納稅人的認定

　　1、為便于增值稅的征收管理，黃金交易所應向所在地的主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續(xù)，并申請印制<<黃金交易結算發(fā)票>>。

　　2、會員單位和客戶符合增值稅一般納稅人認定資格的，可向其所在地的主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續(xù)。會員和客戶在黃金交易所所在地設在分支機構的，并由分支機構進行黃金交易的，對符合增值稅一般納稅人資格的分支機構可向黃金交易所的主管稅務機關申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)。

　　五、關于稅務機關代開增值稅專用發(fā)票黃金交易所主管稅務機關代開增值稅專用發(fā)票中的單價、金額和稅額的計算公式：單價＝實際成交單價/(1＋增值稅稅率)；金額＝數(shù)額*單價；稅額＝金額*稅率；單價小數(shù)點后保留四位。

　　六、對會員單位和客戶應按黃金交所開具的<<黃金交易結算發(fā)票>>作為會計計帳憑證進行財務核算；對買入方會員單位和客戶取得稅務部門代開的增值稅專用發(fā)票(增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)、存根聯(lián)由黃金交易所留存，抵扣聯(lián)傳遞給提貨方會員單位)，只作為核算進項稅額的憑證，不得作為財務核算的憑證。七、會員單位和客戶未發(fā)生實物交割的，應憑黃金交易所開具的<<黃金交易結算發(fā)票>>(結算聯(lián))，向會員單位和客戶所在地稅務機關辦理免稅手續(xù)。

　　八、為便于增值稅的征收管理，黃金交易所應加強對會員單位和客戶的基礎管理工作，會員單位的自營黃金交易與代理客戶的黃金交易應分別進行核算。